茶叶出口百问4丨什么是出口退税满足出口退税的货物需具备哪些条件

出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

一般分为两种：

一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；

二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。

国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以下4个条件：

1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。

茶叶符合该项要求。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

本版块为开放板块，如果您有茶叶出口相关问题，欢迎留言或添加工作人员留言咨询，我们会将问题进行整理，并邀请中国农业国际合作促进会茶产业专家委员会相关专家进行解答，通过「茶叶出口百问」专题分享。

- END -

精彩推荐

数据丨2022年1-2月中国茶叶进出口数据

大咖专访丨屠幼英:春茶茶青价格上涨的背后，不是一片叫好声

大咖专访丨屠幼英：春茶采摘现状与春茶茶园管理重点

关于邀请参加“湖北天门第三届陆羽茶文化节暨第六届蒸菜美食文化节”的函

关于征集“2022年中国农业国际合作促进会茶产业委员会外事工作礼品茶”的函

【征集】关于开展农业领域碳排放管理案例征集工作的通知

桥接国际市场，助力茶叶出海——中国茶叶进出口供求信息采集系统上线！

关于征集《茶乡的春天》节目拍摄地的函