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茶叶交税:茶叶从何时开始纳税?

2020-11-07 06:20:57热度:309°C

茶叶从何时开始纳税?

从事茶叶生产加工的企业单位很多，有茶叶初制加工厂、农场、林场、茶叶精制加工厂（公司）等。茶叶生产企业主要是缴纳增值税。

茶叶的增值税税率是多少？

毛茶按农产品可申请免税，精制茶按工业品依16％的税率征收增值税。还有小规模纳税人为3%征收增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售或者进口下列货物，5、国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，（四）纳税人出口货物，（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%，第十五条　下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》：为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。第二十条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

茶叶加工企业如何纳税

从事茶叶生产加工的企业单位很多，茶叶生产企业主要是缴纳增值税，涉及的增值税征纳计算问题比较复杂。笔者在茶叶生产企业工作多年，对各类茶叶企业在会计核算时如何计算缴纳增值税做过一些调查，现就几种类型的茶叶生产企业分析如下：一、茶叶初制加工厂茶叶初制加工厂属于农业初加工企业，除自产初级农产品享受免税政策外，其他初级农产品均应缴纳增值税。但就初制茶叶加工企业类型来分析，各类型初制企业纳税计算又不相同。第一类茶叶初制企业是投资种植茶叶，对自产茶园的茶叶进行初加工、生产自产初级农产品毛茶的初制加工厂，这类企业销售自产农产品属于增值税条例第16条税法上规定的“按税法规定不应缴纳增值税。第二类茶叶初制企业是没有种植茶叶，向外收购茶青（茶叶鲜叶）进行初制加工，生产各类初级农产品毛茶的初制加工厂。这类初制企业销售生产的茶叶农产品不是自产而是收购后生产，如果该初制企业是小规模纳税人，其应纳增值税直接用不含税销售额乘6%的征收率，应纳增值税=销售额 × 征收率如果初制企业是一般纳税人，应纳增值税计算则比较复杂，要求先计算出增值税的销项税和进项税。销项税按销售的毛茶不含税销售收入乘初级农产品税率13%计算。进项税计算包括收购的原材料、加工过程中耗用的辅料、动力、包装物，购销原料及产品的运输费等都要计算，收购的原料茶青按农产品收购发票上的买价乘13%扣除率计算增值税进项税，运费按取得的合法运输发票上的运费金额乘7%计算增值税进项税，其他包装物、辅料、动力等则按取得的增值税专用发票抵扣联上的税额抵扣。没有取得增值税专用发票的不得抵扣。应纳增值税则按销项税减进项税的差额纳税，应纳增值税=销项税 — 进项税第三类茶叶初制企业是拥有茶园，但自产茶叶不能满足生产需要，又对外收购部分茶青加工毛茶的初制茶叶加工厂。这类初制加工厂生产经营涉及到两种情况，二是生产部分外购毛茶。后者是应税业务，兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。这类初制企业首要的是对自产和外购生产的毛茶销售额分别核算，农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税“外购茶青生产的毛茶则按前面第二类初制企业所述情况缴纳增值税，如果说不将自产和外购分别核算。按税法规定自产免税部分也会视同外购从高适用税率纳税，在初制茶叶加工企业中有些由于规模小、甚至是个体企业。对个体经营或会计核算不全企业采用核定征收办法，二、茶叶生产农场或林场农、林场茶叶种植、生产规模往往比较大。当然也有少部分农、林场只从事初制加工生产毛茶，则生产的毛茶属于自产农产品。用外购毛茶买价乘农产品毛茶扣除率13%计算出进项税0.91万元,销项税减进项税之差为当期应纳增值税。生产精制茶耗用的自产毛茶不能计算进项税抵扣。所以一条龙茶叶生产企业一般纳税人的税负比小规模纳税人高得多，可考虑不申请为一般纳税人资格或单独成立由农场（林场）控股的茶叶精制法人企业，在加工精制茶时对农场的原料毛茶实行购买，就可以抵扣原料进项税，三、茶叶精制加工厂(公司)茶叶精制加工企业从企业类型上讲是工业企业，增值税率为17%。如果茶叶精制企业为小规模纳税人，其纳税计算与前面农、林场一条龙茶叶生产企业小规模纳税人计算相同；其销售精制茶的销项税应按工业产品17%的税率乘不含税销售额计算。就是茶叶精制企业外购部分茶叶不用于加工生产，销售这部分货物的销项税计算要根据所购商品的属性分析计算，取得了17%增值税专用发票，在销售时就仍按17%计算销项税；如果购入的是农产品毛茶，取得发票有可能是13%增值税专用发票或农产品销售发票、农副产品收购发票等，销售时要考虑到该外购农产品毛茶购入后没有通过生产加工，精制企业购入只是用于商品贸易直接销售，仍按农产品毛茶税率13%计算销项税。涉及兼营不同税率业务，否则应从高适用税率计算应纳增值税。税务部门将要求精制茶叶企业一般纳税人销售货物一律按17%缴纳增值税。精制茶叶企业一般纳税人的增值税进项税计算也比较复杂，主要是耗用原料的进项税计算，与初制加工企业一般纳税人相比，由于两类企业原料取得的途径不尽相同，精制茶叶企业取得原料途径比较复杂，一是原料购入已取得增值税专用发票（一般纳税人企业开具的发票），就直接按专用发票上税额抵扣；二是没有取得增值税专用发票，只取得农产品销售发票（小规模企业或自产农产品企业开具的发票），则应按发票上毛茶农产品金额乘以13%的扣除率计算原料进项税；三是既没取得专用发票、也没取得农产品销售发票，而是企业直接向外收购的毛茶原料，由企业自行开具农副产品收购发票，这就应按收购发票的收购价格乘13%的扣除率计算原料进项税；四是没有取得任何发票的原料，按增值税条例规定一律不得计算该原料进项税。